医药物流行业的三级成本核算改善案例

日期:2016-12-20 / 人气: / 来源:www.biglss.com

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  一、何谓三级成本核算

  三级成本核算:即,对公司、部门、个人进行三级成本管控,建立每个业务员建立了IAA(Individual Accounting-Assessment)台账,将财务报表的“三项费用”拆分成资金、人工、配送、管理四大类、44项成本,将每一项的细分成本核算到每一个业务员身上,由系统自动生成IAA台账。将IAA台账结果与销售奖励挂钩,分级进行薪酬兑现,实现净利润考核。根据IAA台账结果,对影响净利润的关键成本进行专项精益改善活动。
精益成本KPI指标价值树

  二、项目背景

  1.企业成长的烦恼

  博革咨询辅导的某医药集团,经过快速的发展,目前在全国拥有79家BU,已经发展成为全国医药商业流通集团的前三强。随着企业规模的扩大,急需解决以下三个问题:①如何对不同背景的利润中心进行管理模式整合?②如何系统的降低成本,提升效率? ③如何提升商业价值?

  2.价值链分析

  通过对企业的全价值链进行分析(包含:物流管理、资产管理、成本管理),所企业的关键问题点聚焦在“成本管理”。

  3.成本管理现状

  传统的医药商业管理更多强调的是对销售费用、管理费用和财务费用三项费用的事后控制。商业公司以前没有成本概念,缺乏对经营过程中资金、人工、配送等成本控制。

  4.问题点描述

  资金成本、配送成本、人工成本占99.7%,有很大改善空间;和竞争对手相比,利润率、资金周转等指标还存在差距。各BU对成本管理的重视程度不一;多数BU只注重销售受让和毛利率,而不重视对超期应收占用资金成本的管理。
精益成本管理资金分配图
  三、推进思路

  1.开展全员培训

  采用视频会议、现场辅导等多种方式,进行不同层面“三级成本核算”的培训,使每个人都搞清楚什么是成本?什么是公司、部门、个人成本?相互之间有什么不同?

  2.进行成本拆解

  把最小业务单元的经营活动视为最小核算实体,把财务报表中的三项费用细分到单项成本,找出影响净利润实现的主要问题,直接制定措施加以改进。

  3.建立IAA台账

  进行分级的成本拆解,建立外勤、采购人员的IAA台帐,使每个业务员都能直观的看到自己在经活动中成本的构成,自觉地控制资金占用成本。

  4.实现净利润考核。

  对已建立IAA台账的企业,进行净利润考核提成比例的测算,出台三级成本核算考核办法。

  5.应用IAA台账结果,对影响净利润的关键成本进行精益改善

  四、项目实施

  1.IAA(Individual Accounting  Assessment)台账建立

  根据各家利润中心现状,进行成本拆分、归集,按照三级成本核算模板建立成本台帐:①辅导58家利润中心,2156名业务人员建立IAA台账;②对IAA台账结果的合理性进行审核。

  根据各单位自身特点,由手工台帐逐渐提生为信息化台帐,降低工作量,减少数据误差。

  2.IAA台账与考核评价挂钩

  三级成本核算的落脚点是三级成本核算考核。①公司级:公司考核事业部的整体净利润;②部门级:事业部进行二级考核,考核到部门级班组的净利润;③个人级:部门及班组对员工进行考核。

  3.依托信息化,进行S-COST固化与普及

  三级成本核算系统与企业ERP系统、财务用友系统、仓库管理系统(WMS)进行数据转换及接口,生成IAA台账。IAA台账的生成过程是企业电子信息数据的传递过程,是企业整体业务有机结合的过程。达成的效果明显:IAA台账生成方式高效方便,且无须人工干预,提高数据准确性,降低管理成本。

  4.根据IAA台账结果,应用精益管理工具,实施专项改善活动

  五、项目成果

  全体员工对成本的认识提高,自觉控制各项成本,能自觉的把成本控制与创利结果紧密结合起来,认识到资金成本是影响净利润和自己收入的关键

  北京医股截止到12月末,做到没有6月以上的应收,90天以内的应收占到总应收的90%以上。

  采购人员通过开展对商品差价、贮存时间、付款周期以及返利速度进行成本分析,找出影响商品利润的因素不仅是扣率问题,还有资金占用时间问题、库存商品流转速度问题。主动采取改变原来返利核算办法、延长付款周期、加快库存不动销产品的处理等措施,使采购环节的资金占用时间大幅度下降。北京公司采购应付账款比上年同期延长2天,直接增加利润264万元。在建立IAA台账时,发现有的企业对个人应收不实和客户信息不对称等问题,直接开展应收核实工作,起到促进提升企业基础管理的效果。

作者:博革咨询

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